Suuri osa omistajayrittäjien reagoinnista verotukseen on verosuunnittelua
Yrittäjät reagoivat aktiivisesti tuloveroihin. Suuri osa vaikutuksista on kuitenkin selitettävissä verosuunnittelulla. Tutkimuksen mukaan yli kaksi kolmasosaa koko tuloverotuksen aiheuttamasta käyttäytymisvaikutuksesta on verosuunnittelua. Tämä pienentää merkittävästi arviota verotuksen vaikutuksesta talouden tehokkuuteen, selviää Tuomas Matikan verotuksen käyttäytymisvaikutuksia käsittelevästä väitöstutkimuksesta.
Yrittäjät reagoivat aktiivisesti tuloveroihin. Suuri osa vaikutuksista on kuitenkin selitettävissä verosuunnittelulla. Tutkimuksen mukaan yli kaksi kolmasosaa koko tuloverotuksen aiheuttamasta käyttäytymisvaikutuksesta on verosuunnittelua. Tämä pienentää merkittävästi arviota verotuksen vaikutuksesta talouden tehokkuuteen, selviää Tuomas Matikan verotuksen käyttäytymisvaikutuksia käsittelevästä väitöstutkimuksesta.
KTM Tuomas Matikka tutkii väitöskirjassaan, miten tuloverotus vaikuttaa yksilöiden käyttäytymiseen. Verotuksen aiheuttamat käyttäytymisvaikutukset ovat keskeisiä, kun arvioidaan verojärjestelmän taloudellista tehokkuutta.
Yrittäjät voivat reagoida verotukseen monin eri tavoin. Tuloverot voivat esimerkiksi vähentää yrittäjien ja yritysten kokonaistuotosta, sekä lisätä verosuunnittelua.
‒ Erilaisten vaikutusten erottelu on tärkeää, kun arvioidaan verotuksen tehokkuutta. Reaalitaloudelliset muutokset esimerkiksi yrittäjien kokonaistuloissa ja yrityksen tuotannossa vaikuttavat suoraan verotuksen tehokkuuteen ja talouskasvuun. Verosuunnittelu sitä vastoin vähentää verotuloja, muttei merkittävästi lisää taloudellista aktiviteettia, Matikka sanoo.
Matikka tutkii väitöskirjatutkimuksessaan, miten listaamattomien osakeyhtiöiden omistajayrittäjät reagoivat tuloverojen muutoksiin. Näillä yrittäjillä on merkittävät taloudelliset kannustimet suunnitella yrityksestä nostamansa palkka- ja osinkotulot siten, että maksettavat tuloverot ovat mahdollisimman pienet.
Tulosten perusteella yli kaksi kolmasosaa yrittäjien reagoinnista tuloverotukseen on verosuunnittelua. Osinkoveron muutokset aiheuttavat merkittäviä muutoksia osinkotuloissa, mutta valtaosa tästä muutoksesta selitettävissä tulonmuuntona palkka- ja osinkotulojen välillä. Huomattava tulonmuuntovaikutus pienentää merkittävästi arviota verotuksen aiheuttamasta taloudellisesta tehokkuustappiosta.
‒ Tulonmuunnon lisäksi osinkoverotus kuitenkin vaikuttaa kohtalaisesti myös yrittäjien reaalitaloudellisiin päätöksiin. Käyttäytymismuutokset eivät siis rajoitu pelkästään verosuunnitteluun, Matikka toteaa.
Muita aiheita: verotettavan tulon jousto sekä käyttäytymisvaikutusten kitkatekijät
Väitöskirjassa tarkastellaan myös verotettavan tulon joustoa Suomessa. Verotettavan tulon jousto mittaa sitä, kuinka paljon verotettava tulo keskimäärin muuttuu, kun yhdestä lisäeurosta käteen jäävä osuus muuttuu yhden prosentin.
Verotettavan tulon jouston avulla voidaan kokonaisvaltaisesti arvioida tuloverotuksen aiheuttamia käyttäytymisvaikutuksia. Tuloveroasteen nostaminen voi esimerkiksi vähentää tehtyjä työtunteja ja lisätä verovähennysten käyttöä. Verotettavan tulon jousto huomioi eri kanavat, joilla tuloveroihin voidaan reagoida. Tulosten perusteella tuloveroasteen muutos vaikuttaa verotettavan tulon määrään, mutta tuloverotuksen aiheuttama tehokkuustappio on kuitenkin maltillinen.
Lisäksi Matikka tutkii käyttäytymiseen vaikuttavia kitkatekijöitä. Esimerkiksi jäykät työmarkkinat sekä veronmaksajien epätietoisuus kannustimista voivat heikentää reagointia verokannustimiin. Tulosten perusteella nämä kitkatekijät vaikuttavat merkittävästi veronmaksajien käyttäytymiseen.
‒ Veronmaksajat eivät reagoi pieniin kannustimiin, mutta jos ne ovat merkittäviä ja helppo ymmärtää, niin käyttäytymisvaikutuksia havaitaan. Työmarkkinoihin liittyvät kitkatekijät kuten jäykät työajat kuitenkin pienentävät havaittuja käyttäytymisvaikutuksia vaikka verokannustimet olisivat merkittäviäkin, toteaa Tuomas Matikka.
Lisätietoja:
Erikoistutkija Tuomas Matikka, puh. 040 304 5549, tuomas.matikka (at) vatt.fi
Julkaisu:
Essays on behavioral responses to income taxes
VATT Julkaisut 68
Sosiaaliturva, verotus ja tulonjako
Tiedote
Tiedote
kannustimet
käyttäytymisvaikutukset
politiikkatoimenpiteet
tuloverotus
veropolitiikka
verosuunnittelu
verotus
yritykset
yritysverotus
