Vaikuttaako tulovero yrittäjien yritteliäisyyteen?

10.1.2013 Tiedote

VATT:n juuri ilmestyneessä tutkimuksessa arvioidaan pienten yritysten omistajiin kohdentuneiden tuloverouudistusten vaikutuksia yritysten liikevaihtoon ja sitä kautta yrittäjien toimeliaisuuteen. -Tulosten perusteella yrittäjien tuloverotuksen alentaminen näyttää kasvattavan heidän yritteliäisyyttään. Tuloverotuksen vaikutus on kuitenkin melko pieni, täsmentävät tutkimuksen tehneet erityistutkija Tuomas Kosonen ja tutkija Jarkko Harju.

Tulosten perusteella voidaan päätellä, että yrittäjien tuloverotuksen keventäminen 10 prosentilla johtaa keskimäärin noin 1,5 prosentin liikevaihdon kasvuun. Tuloverotus vaikutti yrittäjien toimeliaisuuteen erityisesti niissä yrityksissä, joilla veromuutos oli suurempi ja jotka olivat kooltaan keskimääräistä suurempia jo ennen uudistusta. Taloudellisen aktiivisuuden lisääntyminen johti omistajien tulojen kasvuun, mutta investoinnit tai uuden työvoiman palkkaaminen eivät lisääntyneet. Lisäksi yhtiömuodon vaihtamisaktiivisuus henkilöyhtiöistä osakeyhtiöiksi väheni veromuutoksen jälkeen.

Tulokseen päädyttiin arvioimalla vuosien 1997 ja 1998 verouudistuksen vaikutuksia henkilöyhtiöiden – kommandiitti- ja avoimet yhtiöt sekä toiminimet – taloudelliseen toimeliaisuuteen. Tuolloin uudistettu henkilöyhtiöiden verotus on edelleen pääpiirteiltään käytössä. Henkilöyhtiöiden verotus keveni ja se lisäsi kannustimia aktiivisempaan yrittäjyyteen. Yrittäjäomistajien tuloverotuksen vaikutuksia on käsitelty aiemmin vain rajallisesti ja tämä tutkimus pyrki selvittämään sitä, miten omistajat reagoivat henkilökohtaisen verotuksen muutoksiin.

Julkisuudessa esitetään usein vahvoja väitteitä siitä, miten verotus vaikuttaa yrittäjien taloudelliseen aktiivisuuteen ja miten yrittäjiä tulisi tukea verotuksellisesti. Verokannustimien luominen pienentää kuitenkin verotuottoja. Jotta verokannustimia kannattaa luoda, niiden pitäisi lisätä yrittäjien taloudellista aktiivisuutta melko voimakkaasti. VATT:n tutkimustuloksen mukaan vain joidenkin yrittäjien yritteliäisyys lisääntyi ja näidenkin vain heikosti. Siksi kaikille pienyrittäjille ei ole kannattavaa tarjota voimakkaita verokannustimia.

Lisätietoja:

VATT Viestintä, viestinta (at) vatt.fi

Julkaisu:

The impact of tax incentives on the economic activity of entrepreneurs
VATT Working Papers 42

Sosiaaliturva, verotus ja tulonjako Tiedote Tiedote Yritystoiminnan sääntely ja kansainvälinen talous kannustimet käyttäytymisvaikutukset osinkoverotus pääomavero tuloverotus verotus yritykset yritysverotus